Налоги в Болгарии Распечатать
Ежегодная уплата налогов в БолгарииКаждый, кто владеет объектами недвижимости, находящимися на территории Республики Болгарии, должен оплачивать следующие виды налогов:
Налог на всю имеющуюся недвижимость (кроме обрабатываемых с/х земель и лесов). В течение двух месяцев после совершения сделки по покупке недвижимого имущества (либо после окончания строительства) владелец объекта недвижимости должен его декларировать в налоговом учреждении. Декларация обычно содержит детальное описание объекта недвижимости, в которое включены особенности конструкции, этажность, площадь, использованные стройматериалы, год строительства и стоимость приобретенного объекта.
Для юридических лиц обложению этим видом налога подлежит балансовая стоимость объекта недвижимости, а для физических — стоимость недвижимого имущества, которая определяется отделением территориального налогового учреждения. Размер налога составляет 0,15% и является одинаковым для всех владельцев недвижимости, независимо от их статуса. Для частных лиц предусмотрено снижение размера налога на основное жилье на 50%. Таким жильем признана жилая недвижимость, где фактически проживает сам владелец с членами своей семьи (или же где они проживают большую часть года). Налог вносится равными долями четырежды в год: до конца марта, до конца июня, до конца сентября и до конца ноября. Предусмотрена также и скидка в 5% (имеется в виду скидка от общей суммы налога) для физических и юридических лиц, вносящих всю сумму единоразово в срок до 31 марта.
Плата за вывоз бытовых отходов. Размеры стоимости уборки отходов устанавливают местные власти. Что касается вывоза бытовых отходов из жилых зданий, то размер стоимости рассчитывается в зависимости от общего количества отходов либо в пропорциональной зависимости от балансовой стоимости жилого объекта. Уборка отходов из нежилых зданий рассчитывается в зависимости от общего количества имеющихся контейнеров для бытовых отходов и их вида. Если невозможно определить количество и вид контейнеров для сбора отходов на отдельно взятое здание, то устанавливается тариф, пропорционально зависящий от общей балансовой стоимости этого здания. Оплата за вывоз отходов осуществляется одновременно с оплатой налога, возлагаемого на объект недвижимости. При этом нет никакой разницы в тарифах ни для юридических, ни для физических лиц.
Для частного жилья предусмотрена оплата в зависимости от его стоимости, с учетом того, что эта стоимость совпадает с той, которая установлена для расчета суммы налога, возлагаемого на объект недвижимости. Каждый год до 31 января все владельцы объектов недвижимого имущества получают от своего налогового учреждения соответствующее уведомление, которое содержит в себе общую сумму налога на объект недвижимости и размер стоимости вывоза отходов. Эти расчеты дают возможность каждому налогоплательщику самостоятельно убедиться в достоверности приведенных данных и указанных к оплате сумм. В разных городах Болгарии существуют различные размеры тарифов. Так, например, в Варне тариф составляет 0,15%, в Софии — 0,325%, в Пловдиве — 0,21%, а в Бургасе — 0,25%.
Размер оплаты за предоставленные коммунальные услуги зависит от количества потребляемых в объекте недвижимости энергоресурсов. Плата вносится ежемесячно, в соответствии с показаниями счетчиков по тепловой и электроэнергии и водоизмерительных приборов. На телефонные разговоры (внутригородские тоже сюда включены) установлены повременные тарифы. Так, стоимость 1 кВт/ч электричества без учета НДС составляет по дневному тарифу 0,146 левов, а по ночному (с 22.00 до 6.00) — 0,093 левов. За 1 МВт/ч тепловой энергии оплата составляет 52,00 лева, а за 1 кубометр израсходованной воды — 1,20 лева. Цены на бензин, газ бытовой и дрова для отопления варьируются в зависимости от экономической обстановки.
Законодательные аспекты других налогов и отчислений, действующие в Республике Болгарии
Аналог вмененного налога или окончательный патентный годовой налог. Этим видом налога облагаются юридические образования (фирмы и предприятия), которые занимаются некоторыми видами деятельности, определенными законодательством, и обладающие денежным оборотом менее 50 000 левов за последние 12 месяцев. Законом предусмотрены около 50-ти видов деятельности, подлежащих налогообложению. В первую очередь, предприятия торговли с торговой площадью не более 100 кв. м, 1- и 2-х звездные отели с количеством номеров до 20-ти, фирмы по производству продуктов питания, 1- и 3-х звездные рестораны с количеством посадочных мест до ста, фирмы Интернет-услуг и компьютерных игр, автотранспортные предприятия.
Получать какой-либо патент не требуется. До начала осуществления этих видов деятельности предприятие подает в налоговое учреждение декларацию с рассчитанной суммой налога. Выплачивать налоги предприятие начинает со второго месяца работы, расчет ведется за месяцы, оставшиеся до конца года, и минус 1 месяц. Это правило не распространяется на рестораны и отели, которые оплачивают в полном размере годовой налог независимо от того месяца, когда они приступили к осуществлению деятельности. Декларацию следует подавать в срок до 13 января, если деятельность будет осуществляться на протяжении всего года.
Каждый вид деятельности по патенту оплачивается в соответствии с определенным для нее размером налога. Если патентная деятельность осуществляется одновременно с той, которая подлежит обложению налогом на прибыль, то в этом случае каждая деятельность облагается своим налогом. Если патентная деятельность прекращается в течение года, то оплата налога производится в полном размере. За месяцы, оставшиеся до конца календарного года, позволено не доплачивать лишь в силу причин непреодолимой силы, тяжелой болезни или природных бедствий.
Налог вносится равными долями четырежды в год: до конца марта, до конца июня, до конца сентября и до конца ноября. Предусмотрена также и скидка в 5% (имеется в виду скидка от общей суммы налога), если он вносится всей суммой единоразово в сроки до 31 января. Закон устанавливает твердую шкалу, в соответствии с которой и вносится налог. Размер данного вида налога исчисляется в зависимости от нескольких факторов: торговой площади предприятия, количества посадочных мест общественного питания на предприятии, категории отеля и количества номеров в нем, а также от самого вида деятельности и группы населенного пункта, где осуществляется эта деятельность. При этом на размер налога объем прибыли фирмы никак не влияет.
Предприятия, подлежащие обложению патентным налогом, кроме этого дополнительно облагаются налогом на объекты недвижимости и производят оплату за вывоз отходов, платят подоходный и дорожный налог, налог на транспорт, налог с заработной платы, производят отчисления пенсионного и социального порядка. Предприятия с годовым оборотом денежных средств, превышающим 50 000 левов, платят еще и НДС.
Порядок оплаты налога на добавочную стоимость. Этот вид налога оплачивают предприятия с денежным оборотом, превышающим 50 000 левов за последние 12 месяцев. Такие предприятия подлежат обязательной регистрации по НДС в налоговом учреждении. Налоговая ставка составляет 20%, (и 7% — для отелей).
Налог на прибыль платят предприятия, которые не подпадают под обложение патентным налогом. Налог (ставка составляет 10%) вносится в бюджет республики. Оплата налога производится до 15-го числа каждого месяца авансовым платежом, размер которого составляет одну двенадцатую часть прибыли, полученной предприятием в предыдущем году. Коррекция по фактической прибыли (по итогам всего года) производится в случаях, когда настоящая прибыль превышает прошлогоднюю (предприятие вносит разницу). В случае, когда настоящая прибыль ниже, чем прошлогодняя, то излишки внесенной суммы зачитываются в счет будущих оплат, при этом предприятию начисляется процент в соответствии со ставкой Национального банка. Те из новых предприятий, которые в прошлом году понесли убытки, осуществляют отчисления ежемесячно, на основе фактической прибыли за истекший месяц. Расчеты эти довольно приблизительны, потому затем производится коррекция в соответствии с итоговыми результатами за год. При этом на инфляцию корректируется одна двенадцатая часть прибыли.
Акцизы взимаются с предоставленных услуг и товаров (некоторых импортируемых и местного производства) в соответствии со списком, определенным законом. Импортеры и производители акцизных товаров должны обязательно зарегистрироваться в налоговом учреждении не позднее, чем 14 дней после начала осуществления деятельности. Дважды в месяц оплачивается косвенный налог. Первый раз оплачивается сумма акциза, начисляемая за первую половину месяца (оплата до 28-го числа текущего месяца), и второй раз — сумма акциза, начисляемая в оставшиеся дни месяца (оплата до 14-го числа нового месяца). Отдельно определены сроки внесения акцизов для организаторов азартных игр — они вносят плату в начале каждого квартала на принципе авансовых платежей.
На некоторые виды услуг и товаров существует твердый размер акцизных сборов: 0,05 лева за градус — на спиртные напитки, до 0,085 лева за литр — на пиво, 30% — на чай и кофе, квартальная плата за один игральный стол в казино (рулетка) составляет 18 000 левов, а за каждый из игральных автоматов — 300 левов. Исходя из октанового числа, начисляется акциз на бензин (от 400 до 600 левов), а исходя из мощности двигателя начисляется акциз на автомобили импортного производства (от 35 до 50 левов).
Налогом на транспортные средства облагаются авиационные и морские суда, трактора и прицепы, грузовики, автобусы, легковые автомобили. Все владельцы средств транспорта, независимо от статуса, обязаны оплачивать этот вид налога. При расчете размера налога учитывается год производства средства транспорта и мощность его двигателя. Налог составляет от 0,25 до 0,90 лева за лошадиную силу, с умножением на коэффициент, определяемый годом выпуска (от 1 до 2,8).
Предусмотрено 50%-ое снижение налога для транспортных средств, снабженных катализаторами и обладающих мощностью двигателя, не выше ста лошадиных сил. Такая же скидка предусмотрена и для грузовиков и автобусов, снабженных экодвигателями, которые соответствуют Евростандартам «II» и «III». Например, если автомобиль выпущен в 1997 году, снабжен катализатором и имеет мощность двигателя в 80 лошадиных сил, то налог на такой автомобиль составит 44,80 лева: то есть, 0,40x80x2,8x0,5. Внесение налога осуществляется дважды в год равными частями: первый раз — до конца марта, второй раз — до конца сентября. Скидка в 5% предоставляется тем, кто оплачивает весь налог единоразово в срок до конца марта.
Дорожным налогом облагаются любые самоходные машины, в том числе специализированные строительные агрегаты, прицепы, автобусы, все виды автомобилей. Оплачивают этот вид налога владельцы средств транспорта. Размер налога исчисляется из расчета по 10 левов за каждую начатую тонну общего веса средства транспорта. Внесение налога осуществляется на условиях и в сроки, определенные законодательством для вышеописанного вида налога.
Подоходный налог с заработной платы предусматривает месячный минимум, который не подлежит обложению налогом, он составляет 200 левов, но корректируется ежегодно. Размер налога исчисляется исходя из шкалы: 20% от суммы зарплаты до 250 левов, +22% от суммы зарплаты до 600 левов и +24% от суммы зарплаты выше 600 левов.
Частные предприниматели, не подпадающие под обложение вмененным налогом, оплачивают налоги, исходя из шкалы: 20% от годового дохода выше 2 400 левов, +22% от годового дохода выше 3 000 левов, +24% от годового дохода выше 7 200 левов. Годовые доходы ниже 2 400 левов этим видом налога не облагаются.
Пенсионные и социальные отчисления (при нормальных условиях труда) составляют 42,7%. Сюда входят следующие отчисления: 6% — в фонд здравоохранения, 36,7% — в пенсионный фонд, фонд безработицы и трудовых увечий, фонд материнства, фонд временной утраты нетрудоспособности (все на один счет). Эта цифра относится к родившимся включительно до 31 декабря 1959 года. Для рожденных с 1 января 1960 года эта цифра составляет 31,7% (то есть 5%-ная разница переводится в универсальный пенсионный фонд). Распределение этих отчислений между работодателем и его работником осуществляется в процентном соотношении 55:45 в 2009 году, 50:50 в 2010-м и в последующие годы. Для сравнения: это соотношение составляло 75:25 в 2002 году и 60:40 в 2008 году.
Предприниматели и учредители (владельцы) предприятий и фирм, которые относятся к категории самообеспечивающихся, осуществляют подобные отчисления из собственной зарплаты, если она превышает 200 левов. Все другие категории работающих граждан осуществляют отчисления в соответствии с установленным минимумом базовой зарплаты, подлежащей этим видам отчислений, причем — в зависимости от вида деятельности предприятия и профессии плательщика. Так, например, минимум базовой зарплаты для неквалифицированных работников ресторанов и отелей исчисляется в 190 левов, в 330 левов — для специалистов и в 480 левов — для руководящего состава. Что касается сферы торговли, то этот минимум составляет 180 левов для продавцов, 360 левов — для специалистов и 470 левов — для руководящего состава. Фактическая заработная плата любого работника может быть ниже, чем этот предусмотренный законом минимум. На практике же редко бывает так, что базовая заработная плата превышает фактическую.
Порядок вывоза капитала и собственность в Болгарии. Инвестор из иностранного государства имеет право участвовать в процессах приватизации любых объектов собственности государства, только если он обладает правом собственности на это имущество либо же долей уставного капитала приватизируемого объекта. Это право может быть реализовано только в соответствии с порядком и условиями, которые установлены приватизационными законами Болгарии. На основании этих же законов коммерческая организация с иностранными капиталовложениями имеет право арендовать земельные участки, причем без ограничений на сроки аренды и размеры этих участков. Такие организации имеют право и на участие в конкурсах, аукционах, торгах. Если предприятие или физическое лицо зарегистрированы в соответствии с болгарским законодательством, то они обладают правом на покупку земельных участков. После того, как ими предоставляются удостоверяющие документы на произведенную оплату сборов и налогов, иностранные инвесторы обладают правом беспрепятственно переводить свои доходы за пределы Болгарии или же свободно использовать их на болгарской территории.
Это правило касается следующих видов денежных сумм: непосредственный доход от экономической деятельности (проценты от инвестиций, дивиденды, прибыль), суммы, вырученные от отчуждения (для нужд государства) инвестированного имущества, суммы, вырученные от продажи объектов собственности, суммы от принудительной реквизиции собственного имущества иностранных инвесторов. В случаях прекращения коммерческой деятельности предприятия или фирмы с иностранными капиталовложениями, сюда относятся и суммы, входящие в ликвидационную долю. Иностранные граждане, работающие на территории Болгарии и получающие здесь заработную плату, также пользуются вышеописанными правами, если они предоставили документы, удостоверяющие уплату этими лицами всех положенных сборов и обязательных налогов.
