Налоги в Болгарии Распечатать

Налоги в Болгарии, которые владелец недвижимости обязан ежегодно оплачивать:

1. Налог на недвижимое имущество:

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны декларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п.

Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%. Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года. Налог вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.



2. Плата за бытовые отходы :

Размер платы устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, тариф устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Уплачивается одновременно с налогом на недвижимое имущество.
Тариф одинаковый для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из его стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество.
Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости органы Национальной агенции по доходам (НАП – национална агенция по приходите) отправляют налоговое уведомление на уплату налога на недвижимое имущество и плату за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.
Приводим плату по некоторым городам :
Варна: жилая недвижимость - 0,145%, нежилая - 0,270%, Бургас - 0,120 и 0,80%, София - 0,200 и 1,200%.

3. Коммунальные услуги:

Ежемесячно по показаниям счетчиков оплачиваются израсходованная вода, электроэнергия и тепловая энергия (в домах, где проведено центральное отопление). Ежемесячно оплачиваются и телефонные разговоры.
Электроэнергия за 1 квтч (без НДС): дневной тариф: 0,146 лв. / квтч, ночной тариф (22:00-6:00) - 0,093 лв.
Тепловая энергия – 52,00 лв за 1 мгвтч.
Вода за 1 куб.м - 1,20 лв.
Бензин 1 л.: А92H – 1,65 лв., А95Н – 1,70, ДТ - 1,70 лв. /возможны изменения – цены даны к настоящему моменту/
Газ "Пропан - бутан", 1 кг – 1,10 лв.
Дрова для отопления расколотые 1 куб.м. - 50,00 лв. с доставкой

Другие налоги и отчисления действующие в 2007 г.

1. Окончательный годовой (патентный) налог (аналог вмененного налога)

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 50000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности: отели 1*и 2** до 20 номеров, рестораны 1*и 3*** до 100 посадочных мест, магазины торговой площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные игры, интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Получать патент на эту деятельность не нужно.
Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Уплата налога начинается со второго месяца работы, т.е. налог уплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам, уплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 13 января.
За каждый вид патентной деятельности уплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, то за каждую деятельность уплачивается налог. При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволяют только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.
Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.
Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно уплачивают налог на недвижимое имущество, плату за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000 лв.

2. Н Д С. (налог на добавленную стоимость)

Ставка 20%, для отелей - 7%.
Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000 лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе. Фирмы с оборотом менее 50000 лв. за последние 12 месяцев вправе зарегистрироваться добровольно по НДС – и тогда не платят патентный налог.

3. Налог на прибыль

Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 10%.
Налог вносится авансовым платежом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:
- если прибыль больше прошлогодней - вносится разница,
- если прибыль ниже прошлогодней, то сверх уплаченная сумма принимается в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка. Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.



4. Акцизы

Начисляются на товары и услуги местного производства, включенные в перечень подакцизных товаров определенный государством, и некоторые импортируемые товары.
Производители и вносители подакцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.
Косвенный налог оплачивается два раза в месяц:
до 28 числа - сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца,
до 14 числа следующего месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни.
Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Размер акциза на некоторые товары и услуги:
- алкогольные напитки на основе спирта - 0,075 лв./градус крепости,
- пиво - 0,055 - 0,085 лв./л.,
- кофе в зернах - 1 лв./кг., кофе растворимый - 1,5 лв./кг.
- импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 квт - 35 лв./квт., свыше 150 квт - 50 лв./квт.
- бензин - 400 - 600 лв./т. в зависимости от октанового числа,
- азартные игральные автоматы, за квартал - 300 лв./шт.,
- рулетка в казино, за квартал - 18000 лв./игральный стол.


5. Налог на транспортные средства

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств. Легковые машины – размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:
- до 37 kW вкл. – по 0,34 лв./ kW,
- более 37 kW до 55 kW вкл. – по 0,40 лв./ kW,
- более 55 kW до 74 kW вкл. – по 0,54 лв./ kW,
- более 74 kW до 110 kW вкл. – по 1,10 лв./ kW,
- более 110 kW – по 1,23 лв./ kW.
Полученная сумма умножается на коэффициент:
- для произведенных до 31.12.1992 г. – 1;
- для произведенных с 01.01.1993 до 31.12.2002 г. - 1,5;
- для произведенных с 01.01.2003 г. - 2,8.

На транспортные средства с мощностью двигателя до 74 kW и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.
Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро 2”, „Евро 3”, „Евро 4” и „Евро 5” налог также уменьшается на 50%.
Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки:
первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября.
Оплачивающие всю сумму налога в первый срок получают скидку 5%.

6. Плата за проезд по республиканским дорогам

В Болгарии существует платный проезд по республиканским дорогам страны – введена система проездных талонов-наклеек.
Стоимость проездного талона для легковых автомобилей :
- годовой – 67 лв., месячный – 25 лв., недельный – 10 лв.
Стоимость проездного талона для иностранных легковых автомобилей :
- годовой – 34 евро, месячный – 13 евро, недельный – 5 евро.

7. Подоходный налог с зарплаты

Необлагаемый месячный минимум - 200 лв. для 2007г.

Шкала.
200 лв. - 250 лв. 20% от суммы свыше 200 лв.
250 лв. - 600 лв. 10,00лв. + 22% от суммы свыше 250 лв.
Более 600 лв. 87,00 лв. + 24% от суммы свыше 600 лв.
Налогообложение частных предпринимателей (не попадающих под вмененный налог)

Годовые доходы
До 2400 лв. – не облагаются
2400 – 3000 лв. – 20% от суммы свыше 2400
3000 – 7200 лв. – 120 лв. + 22% от суммы над 3000
Свыше 7200 – 1044 + 24% от суммы свыше 7200



8. Социальные и пенсионные отчисления

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют:
в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) - 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 31,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 5% перечисляется в универсальный пенсионный фонд, в фонд здравоохранения - 6%. Всего 42,7%
Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:
2002 г. 75:25
2003 г. 75:25
2004 г. 75:25
2005 г. 70:30
2006 г. 65:35
2007 г. 65:35
2008 г. 60:40
2009 г. 55:45
2010 г. и следующие годы 50:50

Само обеспечивающиеся - владельцы фирм / т.е. учредители /, предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 190 лв., специалистов – 330 лв., руководителей - 480 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов – 180 лв., специалистов - 360 лв., руководителей - 470 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.


Собственность и вывоз капитала

Иностранный инвестор может участвовать в приватизации объектов государственной собственности, путем приобретения прав собственности на государственное имущество или доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале приватизируемой организации на условиях и в порядке, которые установлены законодательством Республики Болгарии о приватизации. В соответствии с законодательством Республики Болгарии, право аренды земельного участка без ограничений на размер и срок предоставляется коммерческой организации с иностранными инвестициями на торгах (аукционе, конкурсе). Зарегистрированные по болгарскому законодательству иностранные физические и юридические лица имеют право покупки земельных участков. Иностранный инвестор, после предоставления удостоверения об уплате предусмотренных законодательством Республики Болгария налогов и сборов имеет право на свободное использование доходов и прибыли на территории Республики Болгария и на беспрепятственный перевод за пределы Республики Болгария доходов, прибыли и других денежных сумм в иностранной валюте в следующих случаях:
Доход- прибыль, дивиденты, проценты от инвестиций;
Денежная сумма, полученная при отчуждении инвестированного имущества для государственных нужд.
Ликвидационная доля в связи прекращением деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями;
Сумма полученная при продаже объекта;
Сумма, полученная от выполнения в принудительном порядке реквизиции имущества иностранного инвестора;
Этими правами пользуются и иностранные лица, работающие в Республике Болгария, для получения заработной платы, после предоставления удостоверения об уплате обязательных налогов и сборов.